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監査手続書:貸倒引当金/賞与引当金/退職給付


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一般的事項

1 Leadの作成及び主な増減理由を記載、異常な増減については、質問を実施

2 手続・分析Scopeの記載

3 (退職給付)確認状との突合

4 貸倒引当金に関する質問

  • 滞留債権の有無、管理体制
  • 与信先の信用調査・財政状態の把握
  • 貸倒処理に関する決裁処理
  • 貸倒実績率に貸倒引当金の個別引当を含めているか

5 賞与引当金に関する質問

  • 支給額の確定(取締役会議事録等の査閲)…未払金・未払費用・賞与引当金の科目に関係する
  • 過去の設定金額と支給額の乖離状況

6 注記事項の要約

  • 引当金の計上基準
  • 退職給付
    • 確定給付制度
    • 確定拠出制度
    • 複数事業主制度
    • (連結)退職給付に係る会計処理の方法

7 表示の妥当性

  • 1年基準
  • 引当金明細(増減)
  • 貸倒引当金
    • 間接控除or直接控除(一括/科目別…注記が必要)
    • 繰入額(販管費/営業外)
  • 退職給付
    • 連結…「退職給付に係る負債」/「退職給付に係る資産」/「退職給付に係る調整累計額」
    • 個別…「退職給付引当金」/「前払年金費用」
    • 繰入額(原価・販管費/特損)

8 結論の記載


詳細

1 勘定明細書

  • 入手・再計算

2 分析的手続の実施(前年同期、人員数、業績推移、支給倍率など)し、異常な点があれば質問し合理性を確認する

3 貸倒引当金

  • 債権区分の妥当性
  • 売掛金の年齢表との整合性
  • 貸倒実績率の検証(税務基準になってないこと)
  • 再計算の実施

4 賞与引当金

  • 仮定の妥当性の検証
    • 人員数、支給予定額、過去の実績
  • 計算過程の再計算の実施

5 退職給付

  • 仮定の妥当性の検証
    • 退職給付支給水準、支給対象従業員数、割引率、期待運用収益率、平均残存勤務期間の検証
    • 簡便法を使用している場合には、簡便法の要件を満たしているか
  • 計算過程の再計算の実施
  • 連結処理の妥当性の検証

内部監査支援専門

公認会計士(CPA)・公認内部監査人(CIA)・公認情報システム監査人(CISA)・公認不正検査士(CFE)・税理士

代表 小田陽一
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