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監査手続書:借入金/社債


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一般的事項

1 Leadの作成及び主な増減理由を記載、異常な増減については、質問を実施

2 手続・分析Scopeの記載

3 確認状との突合

4 外貨換算の妥当性

  • レートの継続性(外貨基準注解8に注意)
  • レートの入手方法の継続性
  • 換算の妥当性

5 財務制限条項等の契約条件の遵守状況を確認

  • 新規借入・借換案件について、条件が付されている場合には、調書化する
  • 財務制限条項等に抵触しないことを確認

6 注記事項の要約

  • 貸借対照表注記(担保)
  • (当座貸越、コミットメントの枠と借入実行額)

7 表示の妥当性

  • 1年基準
  • (重要性がある場合)関係会社からの借入金…別掲or注記
  • (重要性がある場合)役員・従業員からの借入金…別掲or注記
  • 借入金明細(借入金総額、利率、返済期限等)
  • 社債明細(社債総額、利率、発行価額、償還期間及び償還方法等)
  • 新株予約権付社債…区分法or一括法

8 結論の記載

 


詳細

1 勘定明細書

  • 入手・再計算
  • 貸方項目がある場合には、質問を行い、消込状況を確認する

2 分析的手続の実施(前年同期、借入金に関する財務数値or非財務数値など)し、異常な点があれば質問し合理性を確認する

3 支払利息のオーバーオールテスト

4 借入費用、社債発行費用の会計処理について確認する

5 確認状の発送~回収

  • 担保情報が漏れて確認状が返送される場合があることに注意

6 (Scope以上)証憑突合の実施


内部監査支援専門

公認会計士(CPA)・公認内部監査人(CIA)・公認情報システム監査人(CISA)・公認不正検査士(CFE)・税理士

代表 小田陽一
代表 小田陽一


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