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一般的事項
1 Leadの作成及び主な増減理由を記載
2 手続・分析Scopeの記載
3 実査調書・確認状とのトレース
4 外貨換算の妥当性
- レートの継続性（外貨基準注解8に注意）
- レートの入手方法の継続性
- 換算の妥当性
5 不渡、長期、期日超過手形の有無の確認
6 流動化について、オフバラ要件を満たしているかの検証
7 注記事項の要約
- 受取手形割引高、手形譲渡高（債務の弁済のために裏書譲渡した場合）
- 担保
8 表示の妥当性
- 長短分類
- 設備等売却手形が含まれていないこと
- 電子記録債権（重要性がある場合）
- 関係会社（売掛金＋受取手形…総資産の１/100超）
9 結論の記載
詳細
1 勘定明細書の入手・再計算、監査調書とのクロス
2 分析的手続の実施（前年同期、得意先別、回転率、回転期間、年齢別構成割合など）
3 実査調書のフォロー（取立手形台帳、預り証とのクロス）
4 期末日後の回収状況
5 （Scope以上）証憑突合の実施
